1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в
случаях
:
1) ликвидации организации в соответствии с
законодательством
Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным
пунктом 3
или
4 части 1 статьи 46
Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены
законодательством
Российской Федерации;
2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным
законом
от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным
законом
;
2.1) утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный
закон
от 14.07.2022 N 263-ФЗ;
3) смерти физического лица или объявления его умершим в
порядке
, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено дело о банкротстве):
в части задолженности по налогам, не указанным в
пункте 3 статьи 14
и
пунктах 1
и
2 статьи 15
настоящего Кодекса, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам;
в части задолженности по налогам, указанным в
пункте 3 статьи 14
и
пунктах 1
и
2 статьи 15
настоящего Кодекса, в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
в части задолженности по налогам, указанным в
пункте 3 статьи 14
и
пунктах 1
и
2 статьи 15
настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость его наследственного имущества, по истечении трех лет с даты смерти такого физического лица и при отсутствии у налогового органа информации о факте наследования такого имущества;
4) принятия судом
акта
, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным
пунктами 3
и
4 части 1 статьи 46
Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного
законодательством
Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;
4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с
пунктом 5.5 статьи 84
настоящего Кодекса;
4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с
отсутствием средств
, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
5) в иных случаях, предусмотренных
законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
1.1. В случае постановки иностранного лица на учет в соответствии с
пунктом 4.6 статьи 83
настоящего Кодекса после снятия его с учета в налоговом органе в соответствии с
пунктом 5.5 статьи 84
настоящего Кодекса сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию на основании
подпункта 4.2 пункта 1
настоящей статьи, восстанавливается и подлежит уплате в срок, предусмотренный
пунктом 11 статьи 174.2
или
пунктом 7 статьи 174.3
настоящего Кодекса.
1.2. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с
подпунктом 4.3 пункта 1
настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.
1.3. В случае отмены решения регистрирующего органа об исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц в соответствии с Федеральным
законом
от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" или признания его недействительным задолженность, ранее признанная безнадежной к взысканию в соответствии с
подпунктом 1 пункта 1
настоящей статьи, подлежит восстановлению.
1.4. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с
подпунктом 3 пункта 1
настоящей статьи в налоговый орган поступила информация о факте наследования имущества, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в части задолженности по налогам, указанным в
пункте 3 статьи 14
и
пунктах 1
и
2 статьи 15
настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость не являющегося выморочным наследственного имущества на дату смерти физического лица или объявления его умершим в
порядке
, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
1.5. В случае, если после признания задолженности физического лица безнадежной к взысканию в соответствии с
подпунктом 3 пункта 1
настоящей статьи в налоговый орган поступила информация о факте возбуждения в отношении такого физического лица производства по делу о банкротстве, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в размере, существовавшем на дату смерти физического лица или объявления его умершим в
порядке
, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
2. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются:
1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного
подпунктом 3
настоящего пункта);
2) утратил силу. - Федеральный
закон
от 29.09.2019 N 325-ФЗ;
3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
3. Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов.
Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.
4. Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.
5.
Порядок
списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также
перечень
документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные
пунктом 1
настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
6. Утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный
закон
от 14.07.2022 N 263-ФЗ.